“营改增”后，财务核算需关注的11个会计分录！

1一般***人采购货物或接受的应税劳务和应税服务
 
【情形】
 
取得专用***、完税凭证、免税农产品销售***或农产品收购***、海关进口***专用缴款书
 
【案例】
 
C***5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。当月改造完成，美国B公司在中国境内无代理机构，A公司办理扣缴***手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款***给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。
 
【分录】
 
借：应交税费——应交***（进项税额）11320.75
 
   贷：***存款 11320.75
 
借：在建工程　188679.25
 
   贷：***存款　188679.25
 
【提示】
 
借记“应交税费——应交***（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、 “商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际***的金额，贷记“应付账款”、“应付***”、“***存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。
 
2一般***人提供应税服务
 
【案例】
 
2016年6月，北京H旅店，本月提供住宿服务不含税收入100万元，将其闲置房屋出租预收5万元（2016年5月1日前取得，简易征收），款项已收。
 
【分录】
 
取得住宿收入的会计处理：
 
借：***存款　1060000
 
  贷：主营业务收入　1000000
 
应交税费——应交***（销项税额）60000
 
取得出租房屋的会计处理：
 
借：***存款　50000
 
  贷：其他业务收入 47619.05
 
      应交税费——应交***（销项税额）2380.95
 
【提示】
 
按照确认的收入和按规定收取的***额，借记“应***款”、“应收***”、“***存款”等科目，按照按规定收取的***额，贷记“应交税费——应交***（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。 
 
3一般***人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务
 
【案例】
 
2016年5月，北京H旅店，购进一批办公电脑，取得***专用***价款3万元，***额0.51万元。当月处于一般***人辅导期内。
 
【分录】
 
借：固定资产  30000
　　　　
应交税费——待抵扣进项税额  5100
　　　
  贷：***存款  35100
　　
次月允许抵扣时：
　　
借：应交税费——应交***（进项税额）5100
　　　
  贷：应交税费——待抵扣进项税额       5100
 
【提示】
 
已经取得的***扣税凭证，按税***定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际***的金额，贷记“应付账款”、“应付***”、“***存款”等科目。
　　
收到税务***告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交***（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。
 
4一般***人提供视同销售应税服务
 
【案例】
 
2016年5月10日，M美容院安排两名美容师参加某女企业家论坛，现场免费为3位女性化妆。2016年重阳节，该美容院安排三名美发师参加“夕阳红”活动，在社区为老人进行免费理发60人。（该美容院化妆服务价格为每人1000元/人次，理发20元/人次）
 
免费为3位女性化妆，按***近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：
（3×1000）÷（1＋6％）×6％＝169.81（元）
 
【分录】
 
借：营业外支出　169.81
　　　
  贷：应交税费——应交***（销项税额） 169.81
　
2016年重阳节的免费理发活动，以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。
 
5一般***人***购入***税控系统专用设备
 
【案例】
 
2016年5月，上海N房地产开发公司***购入***税控系统设备，***价款2000元，同时***当年***税控系统专用设备技术维护费500元。当月两项合计抵减当月***应***额2500元。
 
【分录】
  
***购入***税控系统专用设备
　　
借：固定资产——税控设备　2000
　　　
  贷：***存款   2000
　　
发生防伪税控系统专用设备技术维护费
　　
借：管理费用　500
　　　
  贷：***存款  500
    
抵减当月***应***额
　　
借：应交税费——应交***（减免税款）2500
　　　
  贷：管理费用　500
　　　　　
递延收益　2000 
　   
以后各月计提折旧时（按3年，残值10％举例）
　　   
借：管理费用　50
　　　    
  贷：累计折旧　50
　　   
借：递延收益　50
　　　     
  贷：管理费用　50
 
【提示】
 
购入税控系统专用设备一般***人***购入***税控系统专用设备，按实际***或应付的金额，借记“固 定资产”科目，贷记“***存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的***应***额，借记“应交税费——应交***（减免税款）”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 一般***人发生技术维护费，按实际***或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“***存款”等科目。按规定抵减的***应***额，借记“应交税费——应交***（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。